每經(jīng)記者｜陳星    每經(jīng)編輯｜文多    

ST百靈（SZ002424，即貴州百靈）因2023年度被出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告而“戴帽”，公司在6月18日晚披露，公司內(nèi)部控制缺陷已經(jīng)完成整改，向深交所申請撤銷公司股票交易其他風(fēng)險警示。

會計師事務(wù)所此前出具否定意見，是因為其認(rèn)為，ST百靈與銷售費用相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，與之相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制失效。此后，貴州證監(jiān)局對ST百靈進行核查發(fā)現(xiàn)，ST百靈存在兩方面的問題：一是“銷售費用歸屬期間不準(zhǔn)確”等會計處理不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，二是內(nèi)部控制存在重大缺陷。以上問題導(dǎo)致公司多年財務(wù)數(shù)據(jù)披露不真實。

ST百靈之后修改了多項2023年年報數(shù)據(jù)。去年末，公司因涉嫌信披違法違規(guī)被中國證監(jiān)會立案。截至5月12日，立案調(diào)查仍未有結(jié)果。

此外，ST百靈的2024年財報被出具了帶強調(diào)事項段保留意見的審計報告。同時，公司去年業(yè)績雖扭虧為盈，但凈利潤轉(zhuǎn)正很大程度上得益于非經(jīng)常性損益，如計入當(dāng)期損益的政府補助4705.56萬元、非流動性資產(chǎn)處置損益等。

整改一年后申請“摘帽”

ST百靈“戴帽”源于2023年度，公司被天健會計師事務(wù)所出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告。

根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》規(guī)定：公司最近一年被出具無法表示意見或者否定意見的內(nèi)部控制審計報告或者鑒證報告，深交所對公司股票實施其他風(fēng)險警示。

6月18日晚，ST百靈在公告中稱，2024年，公司圍繞“脫帽扭虧”核心任務(wù)，采取了多項措施，其中包括全面梳理、完善內(nèi)部制度，加強內(nèi)部審計部門的審計監(jiān)督職能，新設(shè)立合規(guī)管理部等動作?；诖?，ST百靈認(rèn)為，公司內(nèi)部控制缺陷已經(jīng)完成整改。

根據(jù)上市規(guī)則，公司內(nèi)部控制缺陷整改完成，內(nèi)部控制能有效運行，向交易所申請對其股票交易撤銷其他風(fēng)險警示的，應(yīng)當(dāng)披露會計師事務(wù)所對其最近一個會計年度財務(wù)會計報告出具的無保留意見的內(nèi)部控制審計報告。

2025年4月29日，ST百靈披露了會計師事務(wù)所出具的2024年度帶強調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告。因此，ST百靈向深交所申請撤銷公司股票交易其他風(fēng)險警示。

中國證監(jiān)會立案調(diào)查尚無結(jié)論

ST百靈的2023年《內(nèi)部控制審計報告》被出具否定意見，原因在于會計師事務(wù)所認(rèn)為公司與銷售費用相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷。具體表現(xiàn)為：ST百靈在市場開拓及促銷費用等的計提方面存在時間滯后、確認(rèn)不完整等情況，公司未能采取有效措施確保披露的銷售費用的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。

記者注意到，2023年，ST百靈的銷售費用達23.11億元，較上年增加7.8億元，同比增長51%。對此，ST百靈在年報中作出解釋：一是報告期內(nèi)公司對銷售模式進行調(diào)整，將部分省區(qū)的銷售模式調(diào)整為直營模式，增加了部分銷售費用；二是報告期內(nèi)公司對結(jié)算模式進行了調(diào)整，嚴(yán)格按照銷售政策執(zhí)行了考核工作，增加了預(yù)計的銷售費用。

在之后的問詢函回復(fù)中，ST百靈還表示：公司在2023年與客戶進行對賬梳理時，由于對賬工作涉及客戶較多，截至審計報告日，ST百靈僅完成部分客戶的對賬工作；同時，公司與市場開拓及促銷費用等相關(guān)的內(nèi)部控制存在計提不及時、不完整等重大缺陷。因此， 年報審計機構(gòu)無法就ST百靈財務(wù)報表中市場開拓及促銷費用等銷售費用的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

該事項引起了貴州證監(jiān)局的注意。去年8月披露的公告顯示，經(jīng)查，ST百靈存在兩方面的問題：一是銷售費用歸屬期間不準(zhǔn)確等會計處理不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定；二是內(nèi)部控制存在重大缺陷。以上問題導(dǎo)致公司多年財務(wù)數(shù)據(jù)披露不真實。貴州監(jiān)管局最終決定對ST百靈采取責(zé)令改正的監(jiān)管措施。

去年11月，ST百靈再披露，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中國證監(jiān)會決定對公司立案。

根據(jù)ST百靈在今年5月發(fā)布的投資者關(guān)系管理記錄，立案調(diào)查結(jié)果仍未公布。6月19日下午，ST百靈董秘辦工作人員對《每日經(jīng)濟新聞》記者表示：“公司是向交易所申請‘摘帽’，而立案調(diào)查工作是證監(jiān)會方面進行，目前（立案調(diào)查）還沒有結(jié)論?！钡摴ぷ魅藛T未正面回答立案調(diào)查事項是否可能影響申請“摘帽”的結(jié)果。

2024年審計報告帶強調(diào)事項段保留意見

雖然ST百靈2024年年報中消除了否定意見，會計師事務(wù)所也出具了2024年度帶強調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告，但會計師事務(wù)所同時出具了帶強調(diào)事項段的保留意見的審計報告。

對此，前述工作人員表示：“目前公司已經(jīng)提交申請，但是否滿足‘摘帽’條件，只能看深交所給我們的回復(fù)?！?/p>

ST百靈去年歸屬于上市公司股東的凈利潤為3362.19萬元，實現(xiàn)盈利，公司曾稱這為撤銷“ST”奠定了基礎(chǔ)。但ST百靈去年扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤為-8243.52萬元，仍為負(fù)值。非經(jīng)常性損益中，包括計入當(dāng)期損益的政府補助（4705.56萬元）、非流動性資產(chǎn)處置損益等，合計1.16億元。

今年一季度，ST百靈又陷入業(yè)績下滑。公司營收同比下滑超四成，歸母凈利潤同比下滑超五成，扣非后凈利潤同比銳減96.42%，公司基本面仍有待改善。

一位財會行業(yè)人士對記者表示，立案調(diào)查未結(jié)案通常會影響“摘帽”申請，尤其是涉及信息披露違規(guī)的案件。公司需等待調(diào)查結(jié)束并滿足（如有的）行政處罰時間要求，同時確保財務(wù)和內(nèi)控問題已解決，才能順利“摘帽”。該人士還表示：“以ST百靈為例，扣非凈利潤仍然持續(xù)虧損，交易所可能會綜合評估其持續(xù)經(jīng)營能力?！?/p>

封面圖片來源：視覺中國